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在实务工作中，企业经常将大部分资本和关注度投向营业部分，却没有给内部的税务治理部分应有的关注。一家企业从起头建立到成长成熟，再到融资上市，每一步的成功都依靠于企业经心的计谋摆设，税务治理就是其中的重要组成部分。实在，企业税务治理可做的事很多。整体来看，资金、人材和技术，是企业重要的生产要素，假如企业税务治理到位，提早做出得当的税务放置，就可以在吸引资金、激励人材和结构技术等方面，有用发挥“税务赋能”感化。 在吸引资金方面：经过有用税务放置下降投资人本钱，可以增强投资吸引力。 企业成长离不开充沛的资金。要想吸引优良投资人和优良资金助力企业成长，设想搭建一个有用的持股架构很是重要。这其中，税收本钱是一个不容轻忽的重要身分。 假定A公司同时处置生物科技、教育和医美等多个营业板块。投资人甲某非常看好A公司的生物科技板块。倘使A公司并未设备灵活的股权架构，甲某要想获得A公司的生物科技板块，能够需要将A公司全数收买。此时甲某极能够由于收买本钱很高，而放弃收买A公司的生物科技板块。 同理，企业采用简单的垂直治理结构，也将给投资人带来较高的收买本钱，还能够触及营业剥离等事项。举例来说，B公司零丁建立了处置生物科技营业的全资子公司C公司，C公司又设立了专门的子公司D公司处置教育营业。假如投资人乙某只想投资C公司，不想投资D公司，企业就需要将D公司从C公司中剥离进来。凡是情况下，受投资人喜爱的子公司成长态势杰出，现时市场代价能够远高于注册本钱，母公司在剥离营业时将触及较高的税收本钱和时候本钱。 基于此，企业要想节俭税收本钱，吸引更优良的资金，就需要重新梳理本身股权架构。从实务经历来看，灵活的股权架构最少要有三层：第一层是团体公司；第二层以企业首要成长营业板块为根本，设立一个公用于吸引资金的平台，类似于此项营业板块的“团体公司”；第三层为专门处置营业工作的公司。此时，假如投资人看好企业的某一营业板块，可以投资给第二层公司，不必期待企业完成耗时很久的营业重组或营业剥离，也可以节省响应税收本钱，从而增强投资吸引力。 在激励人材方面：关注税务身分，能够会更好地发挥人材激励政策的感化。 在大企业中，经过制定员工持股计划、停止股权激励放置等人材激励政策，调带动工的工作积极性，已经成为常态。实务中，部分企业的治理层对这两种人材激励政策存在熟悉误区。有人毛病地以为这两种放置是一回事。还有人以为，这些放置都是面向员工的，没有多大不同。现实上，员工持股计划和股权激励放置在工具、股票来历、锁定期和绩效考核等方面都有很大的区分，税负差别也比力大。相比力而言，员工持股计划更具灵活性，假如提早做出得当的税务放置，能在很洪流平高低降人材激励政策的税收本钱。 实务中，有些企业在制定人材激励政策时轻忽了税务身分，致使人材激励政策增加了员工的税收负担，员工的获得感大大下降。鉴于人材激励政策制定并实施后，再做调剂比力困难，笔者倡议计划实施人材激励政策的企业，提早连系企业激励工具、业绩方针等情况，做出得当的税务放置，确保人材激励政策发挥杰出结果。 在结构技术方面：合规用好细葱税收优惠政策，有助于确保技术延续为企业缔造代价。 企业数字化转型进程中，会发生很多自立产权、专利技术等。这些技术在团体层面若何停止计谋结构，是企业需要认真经营放置的。笔者以为，很多企业将这些技术集合在总公司同一把控，这样的放置不够科学公道。 对于总公司来说，这些自立产权、专利技术一定都能派上用处。比如某家总公司首要展开生物科技营业，那末与教育营业相关的技术就没法在总公司层面发挥感化。此时，假如该公司部属的处置教育营业的子公司利用了这些技术，从团体角度斟酌，这些技术只是在团体内部流转，不触及用度。可是，从税收角度来看，这项营业构成了关联买卖，需要遵守自力买卖原则。也就是说，子公司利用母公司具有的技术，该当依照市场代价向母公司付出用度，并按规定交纳相关税费，这样一来能够会发生不需要的税收本钱。 设立专门的科技平台公司，集合治理团体具有的技术，也是很多企业的挑选。值得关注的是，这些科技平台公司大都将注册地选在了对科技创新企业优惠扶持力度较大的地方，并将一切技术集合在科技平台公司治理，此时能够构成关联买卖。需要提醒的是，企业治理关联买卖，需要确保相关子公司具有经济本色，充实斟酌其承当的功用、风险等，且买卖价格不应背叛市场价格。否则，能够会存在让渡定价风险，甚至遭到税务机关的出格纳税调剂。 前未几，《国家税务总局关于进一步落实研发用度加计扣除政策有关题目标通告》（国家税务总局通告2021年第28号）明白，在今年10月份预缴申报时，答应企业自立挑选提早享用前三季度研发用度加计扣除优惠。同时，增设优化简化研发用度帮助账款式、调剂优化了“其他相关用度”限额的计较方式，方便企业提早享用研发用度加计扣除优惠政策，激励企业增加研发投入的积极性。近年来，我国不竭加大激励科技创新税收优惠的力度，企业在结构自立产权、专利技术时该当充实享用这些税收优惠政策。比如，有些团体企业将科技研发职能交由一家延续吃亏的企业承当，在这类放置下，企业就发生的研发用度申请适用加计扣除政策，对下降企业税负、节俭本钱的意义并不大。是以，笔者倡议企业用好相关税收优惠政策，公道结构自立产权、专利技术等，确保相关技术为企业延续缔造代价。 版权说明 本文来历：中国税务报，作者张豪，关注【明税】定阅更多内容。 |
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