如何构建企业"实质性运营"？——横琴与海南之比较分析

引言

继海南自在贸易港（“海南自贸港”或“自贸港”）对享用15%企业所得税优惠税率于2021年3月及2022年9月出台了“本色性运营”明白要求和补没收告及解读后，横琴粤澳深度合作区（“横琴合作区”或“合作区”）也于2023年2月14日出台了《关于横琴粤澳深度合作区合适条件的产业企业本色性运营有关题目标通告》（国家税务总局横琴粤澳深度合作区税务局、横琴粤澳深度合作区财政局、横琴粤澳深度合作区商事办事局、横琴粤澳深度合作区经济成长局、横琴粤澳深度合作区金融成长局2023年第1号）（以下简称“1号通告”）及其相关政策解读，对于注册于横琴合作区的企业享用企业所得税优惠税率的“本色性运营”提出了实施要求。1号通告自2023年1月1日起生效。本文将为您对照海南自贸港与横琴合作区对“本色性运营”实施要求，并分享我们的观察和应对倡议。

一、首要内容

（一）海南自贸港与横琴合作区对“本色性运营”实施要求的首要配合点

（二）海南自贸港与横琴合作区在“本色性运营”实施要求上的分歧点

1、“职员在自贸港/合作区”的判定标准

对本色性运营四要素中的“职员”，海南自贸港以居住天数作为职员能否在自贸港的判定标准，而横琴合作区以交纳社会保险月份作为职员能否在合作区的判定标准，此外横琴合作区对具有较短的现实经营期（满1个月不敷2个月、不敷1个月）的情况进一步停止了明白。具体以下：

2、享用优惠政策需保存备查的材料

相比海南自贸港对于企业需保存备查的文件要求，横琴合作区出台的1号通告对于企业需保存备查的文件提出了更加明细的要求。具体以下：

3、政策有用刻日

二、我们的观察及企业应对倡议

（一）与全球“本色性运营”要求大趋向分歧

海南自贸港与横琴合作区前后出台“本色性运营”的具体要求，表现了两个地域均对企业在当地展开现实的营业非常重视，从政策层面冲击空壳公司违规享用税收优惠。该要求与国际上避免税基腐蚀和利润转移的大趋向相符合。

（二）“职员在自贸港/合作区”的判定标准分歧

海南自贸港与横琴合作区在判定“本色性运营”中均夸大职员在当地现实工作，但两地对职员在自贸港/合作区的判定标准有所分歧：海南自贸港以居住天数作为职员能否在自贸港的判定标准，而横琴合作区以交纳社会保险月份作为职员能否在合作区的判定标准。

该判定标准的分歧，很洪流平上是由于与海南自贸港相比，横琴合作区作为区级地域的医疗、教育等根本设备条件尚不完善。在这类情况下，假如横琴合作区要求职员在合作区内居住时候满183天，能够会对部分企业充实享用税收优惠政策形成困难。

（三）个税政策与企业所得税政策婚配

海南自贸港于2022年9月对小我所得税优惠政策的享用条件停止了更新规定。在2023年1月1往后，对享用小我所得税优惠政策的高端人材和紧缺人材的根基认定条件由“持续交纳社保6个月以上”调剂为“累计居住满183天”，与自贸港封关运作后小我所得税的鼎新相跟尾。海南自贸港小我所得税与企业所得税优惠政策对职员均对“居住天数”停止了规定。

对于横琴合作区，其于2022年出台的《关于展开横琴粤澳深度合作区享用小我所得税优惠政策高端紧缺人材预挂号工作的告诉》，在2022年规定时代内申请享用小我所得税优惠政策的根基认定条件为“持续交纳社保6个月以上（须含12月当月）”。该要求与克日出台的企业所得税优惠政策均对“交纳社保月份”停止了规定。今朝，横琴合作区尚未出台针对2023年度申请享用小我所得税优惠政策的申报细则或针对今后年度享用小我所得税优惠政策的实施细则。按照我们近期的领会，估计横琴合作区将于2022年度汇算清缴工作起头前后出台相关指引，提请企业慎密关注。

需提醒企业留意的是，此前人社部公布《关于建立全国同一的社会保险公共办事平台的指导定见》（人社部发〔2019〕103号），定见中明白暗示2022年末前在全国范围内实现社会保险办事整体联动、营业协同。该社会保险公共办事平台的周全建成将有用制止职员两地参保的情况。是以，未来有计划在海南自贸港或横琴合作区新增投资的团体应提早斟酌企业职员的志愿及可行性（如：能否愿意将社保交纳地址转移至横琴合作区、能否愿意在海南自贸港长时候居住）。

（四）提早计划以公道享用税收优惠政策

虽然两地对本色性运营的具体判定标准自2023年1月1日起生效，企业在2024年停止2023年度企业所得税汇算清缴时刚刚需要填写《本色性运营自评许诺表》，可是企业应提早计划及放置与本色性运营有关的生产活动、职员放置等，以满足本色性运营的要求。同时，企业在对职员停止放置时，还需连系自贸港/合作区企业的未来营业形式、盈利形式、定价政策等，从整体上停止提早放置，在满足本色性运营条件的同时，最洪流高山与团体的整体贸易放置相婚配。

倘使有相关题目，可征询当地的主管税务机关，也接待联系我们的专业人士。

来历：安永

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